Chi phí thuế TNDN hiện hành theo Thông tư 99/2025/TT-BTC được chia làm 2 giai đoạn

Quy định về kế toán chi phí thuế TNDN hiện hành theo Thông tư 99/2025/TT-BTC được chia làm 2 giai đoạn: Trong năm (Hàng quý) và Cuối năm tài chính (Quyết toán).

Dưới đây là sơ đồ và lưu đồ xử lý bút toán giúp bạn nắm bắt nhanh bản chất:

Sơ đồ

NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ TNDN HIỆN HÀNH
│
├── 1. HÀNG QUÝ (Tạm tính)
│    ├── Căn cứ: Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý
│    └── Xử lý: Ghi nhận số thuế tạm phải nộp vào chi phí thuế hiện hành
│         • Nợ TK 8211 (Chi phí thuế TNDN hiện hành)
│         • Có TK 3334 (Thuế TNDN phải nộp)
│
└── 2. CUỐI NĂM TÀI CHÍNH (Quyết toán)
     ├── Căn cứ: Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm
     ├── So sánh: [Số thực tế phải nộp cả năm]  với  [Tổng số đã tạm nộp các quý]
     │
     ├── TRƯỜNG HỢP 1: Tạm nộp < Thực tế phải nộp (Nộp thiếu)
     │    ├── Bản chất: Phải nộp bổ sung phần chênh lệch
     │    ├── Xử lý: GHI TĂNG chi phí thuế TNDN hiện hành
     │    └── Bút toán:
     │         • Nợ TK 8211 (Phần chênh lệch thiếu)
     │         • Có TK 3334
     │
     └── TRƯỜNG HỢP 2: Tạm nộp > Thực tế phải nộp (Nộp thừa)
          ├── Bản chất: Doanh nghiệp đã tính thừa chi phí trong năm
          ├── Xử lý: GHI GIẢM chi phí thuế TNDN hiện hành
          └── Bút toán (chọn 1 trong 2 cách trình bày theo chế độ):
               • Cách 1: Nợ TK 3334 / Có TK 8211 (Ghi đảo)
               • Cách 2: Ghi đỏ (ghi âm) Nợ TK 8211 / Có TK 3334

Bảng tóm tắt đối chiếu số liệu cuối năm

Ví dụ minh họa nhanh:

• Trong năm 4 quý đã tạm nộp: 80 triệu đồng (Nợ 8211 / Có 3334: 80 triệu).
• Kịch bản A (Quyết toán ra 100 triệu): Thiếu 20 triệu –> Ghi tăng thêm chi phí 20 triệu (Nợ 8211 / Có 3334: 20 triệu).
• Kịch bản B (Quyết toán ra 70 triệu): Thừa 10 triệu –> Ghi giảm chi phí 10 triệu (Nợ 3334 / Có 8211: 10 triệu).